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弘基国际市场研究中心
CRS来了,什么是CRS?CRS税务、全球CRS避税趋势全解读!
2018-10-29 15:59
 一、CRS是什么?

CRS是Common Reporting Standard的英文缩写,中文翻译为"统一报告标准",它是2014年7月OECD发布的Standard for Automatic Exchange of Financial Information in Tax Matters(AEOI标准,金融账户涉税信息自动交换标准)一个构成部分,是由经济合作与发展组织(OECD)推出的,用于指导参与司法管辖区定期对税收居民金融账户信息进行交换的准则,旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度,打击利用跨境金融账户逃避税行为。

二、CRS的运行机制

“标准”由主管当局间协议范本和统一报告标准两部分内容组成。主管当局间协议范本是规范各国(地区)税务主管当局之间如何开展金融账户涉税信息自动交换的操作性文件,以互惠型模式为基础,分为双边和多边两个版本。统一报告标准规定了金融机构收集和报送外国税收居民个人和企业账户信息的相关要求和程序。

根据“标准”开展金融账户涉税信息自动交换,首先由一国(地区)金融机构通过尽职调查程序识别另一国(地区)税收居民个人和企业在该机构开立的账户,按年向金融机构所在国(地区)主管部门报送上述账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息,再由该国(地区)税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换,最终实现各国(地区)对跨境税源的有效监管。
 

三、CRS涉及国家(地区)

在G20的大力推动下,目前已有104个国家(地区)承诺实施“AEOI标准(具体见下表),2018年9月后,依照CRS规则,中国个人及其控制的公司,在参与国或地区开设的银行账户信息,将会自动呈报于中国税务机关,于此同时,其他参与国或地区也将自动收到由中国提供的信息。


四、CRS实施时间表

2018年9月后,非居民个人和企业在中国境内金融机构开立的、符合一定条件的账户信息将被报送和交换给税收居民国主管当局。根据国税总局新规,包括存款机构、托管机构、投资机构和特定保险机构等在内的金融机构,应按照以下时间和要求,对在本机构开立的金融账户开展尽职调查,识别非居民账户,并收集账户相关信息:

2017年1月1日开始,对新开立的个人和机构账户开展尽职调查;

2017年12月31日前,完成对存量个人高净值账户(截至2016年12月31日金融账户加总余额超过600万元)的尽职调查;

2018年12月31日前,完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。

五、哪些人士应特别关注CRS?

1、已经移民的人

中国移民不习惯全面申报资产,更没有如实向移民国家交所得税。那么,根据CRS协议内容:您在中国境内的隐藏金融资产也很有可能被披露给移民国!同时极有可能面临税务补缴及各种罚金,甚至刑事责任。

2、海外有金融资产配置的人

中国籍人士在境外(包括香港)的金融资产(包括:存款帐户、托管帐户、现金价值保单、年金合同、证券帐户、期货帐户、持有金融机构的股权/债权权益等)存放的国家或地区会将您所持有金融资产情况披露给中国大陆税务局。

3、在海外持有壳公司投资理财的人

中国籍人士在境外税收非常优惠的地域设立过公司,通过公司在银行等金融机构开户持有资产,也通过公司帐户来进行理财或消费,这类企业可能将被认定为“消极非金融机构”。

4、在海外藏钱的境内公务员

我国刑法有个罪名是专门为国家工作人员准备的,叫:巨额财产来源不明罪。如果您在境外放了大量钱财并且没有按国家规定申报,基本都够罪。

5、在海外买了大额人寿保单的高客

近几年来很多人为了应对人民币贬值,想通过各种途径多配置美元资产,香港也是CRS签约地区,香港的保险公司也要将境内高客的大额保单资产信息给中国大陆税务局。

6、已经设立了海外家族信托高客

中国首批富豪几乎都在海外设立了家族信托,他们最喜欢设立家族信托的法域有维尔京群岛、库克群岛、耿西岛、新加坡、香港、新西兰、开曼群岛等等,可惜的是大部分家族信托法域都成为这次CRS签约国。

7、在境外设立公司从事国际贸易的老板

许多富豪在境内设立实体公司搞生产经营出口,同时大多会在离岸税收优惠地设立另一家公司,完成海外贸易的境外收款职能。这次境内外同时一起实施CRS,会导致老板们在境外开立的个人金融帐户资产被披露。

8、金融财富机构从业人员

这次CRS实施要影响到的金融机构从业人员包括:银行客户经理、保险公司代理人、信托机构财富顾问、境外投资理财人员、从事家族办公室人员、境内外税务师等等。

六、如何应对CRS?


    首先,对自己的财富、资产做一个全面的诊断和选择。

    诊断包括全面的资产梳理,知道我们到底持有什么样的财产资产,这些资产或财富,哪些交税哪些不应该交税,做到心中有数。

    在这个基础上,做出合理的选择。比如选择哪个国家什么身份,选择什么样的金融机构,选择什么样的持有资产,用什么样的主体去持有他,都是需要我们自身的情况做出判断和选择。这个过程会涉及到较为复杂的财务、税务及法律问题,高净值人群可以借助专业金融机构,为财富保驾护航。

 

    其次,分散资产持仓,用全球化的格局考虑问题。

    CRS之下,建议利用房地产、信托、bwinchina、保险、投资机构等多元化的资产配置来分散风险。海外房产、珠宝、艺术品、贵金属等不属于金融资产的品类也建议投资,因为“非金融资产”类别不在CRS覆盖范围内。

 

    另外,在合法合理的情况下,可以根据国际间的税收差异,国内的税收差异,不同资产的税收差异,做一个合理的安排和筹划,减少税收负担。

 

    最后,在考虑财富传承问题时,一定要把税收问题考虑其中。
   
    目前的中国高净值人群大部分面临着财富向二代传承的问题,子女的移民或者海外身份,家庭财产的税收负担是完全不同的,所以应该把这个问题考虑其中。

 

     同时,企业家在做传承之时,也需要对企业和个人的历史做一个清理和剥离,不要在财富传承的同时把风险代价也传递过去。

 

    总体而言,CRS的目标本质是反避税,CRS的核心目的是反洗钱。 对拥有还在资产的人士而言,CRS也并非洪水猛兽,反倒是一个契机,有助于拥有海外资产人士重新审视过去的投资状态。

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